מהי ה״משכורת הקובעת״
לחישוב לוקחים את המשכורת החודשית ברוטו — כלומר לפני ניכוי מס ותשלומי חובה — וברוב המקרים מדובר במשכורת האחרונה לפני סיום העבודה.
מה כן נכלל במשכורת הקובעת:
- שכר היסוד
- תוספות חודשיות קבועות שמשולמות באופן אוטומטי ואינן מותנות בעמידה ביעדים או בתנאי אחר (או שההסכם קובע שהן חלק מהשכר הקובע)
- תוספות קבועות — תוספת ותק, תוספת מקצועית, תוספת תפקיד
מה לא נכלל:
- בונוסים חד-פעמיים ומענקים שנתיים
- תשלום על שעות נוספות
- החזר הוצאות, נסיעות, רכב וטלפון
- פדיון חופשה ודמי הבראה
- משכורת 13 כשהיא רשומה כתשלום חד-פעמי
דוגמה 1 — מקרה פשוט (שנים שלמות)
ותק: 10 שנים באותו מקום עבודה
משכורת אחרונה: 15,000 ש״ח
חישוב: 10 × 15,000 = 150,000 ש״ח
דוגמה 2 — שנה לא מלאה
עבור חלק של שנה מקבלים פיצויים יחסיים — לפי מספר החודשים שעבדתם בפועל באותה שנה.
ותק: 5 שנים ו-7 חודשים
משכורת: 10,000 ש״ח
חישוב:
עבור 5 שנים מלאות: 5 × 10,000 = 50,000 ש״ח
עבור 7 חודשים: 10,000 × (7÷12) = 5,833 ש״ח
סך הכול: 55,833 ש״ח
דוגמה 3 — עם תוספת חודשית קבועה
ותק: 8 שנים
שכר יסוד: 12,000 ש״ח
תוספת חודשית קבועה: 2,000 ש״ח (לפי ההסכם)
חישוב:
משכורת קובעת: 12,000 + 2,000 = 14,000 ש״ח
פיצויים: 8 × 14,000 = 112,000 ש״ח
מתי החישוב אינו לפי המשכורת האחרונה
ברוב המקרים החישוב נעשה לפי המשכורת האחרונה — זו הדרך הפשוטה והרגילה. אך יש מצבים שבהם מחשבים אחרת:
- כשהשכר הופחת זמן קצר לפני הסיום — על התקופה שלפני ההפחתה מחשבים לפי השכר הקודם, ועל התקופה שאחריה — לפי השכר המופחת; כך אי אפשר לקצץ את הפיצויים על השנים הקודמות
- כשקדמה לסיום חופשה ארוכה ללא תשלום — אז לוקחים את המשכורת המלאה האחרונה ולא תקופת החל״ת
- בשכר קבלני או בעמלות — ממוצע השכר ב-12 החודשים האחרונים (בבסיס + עמלות: השכר הבסיסי האחרון בתוספת ממוצע העמלות); בעבודה שעתית בהיקף משתנה — שכר השעה האחרון כפול היקף המשרה הממוצע בכל תקופת ההעסקה; לעובדים עונתיים יש כללים מיוחדים
מיסוי פיצויי הפיטורים
פיצויי הפיטורים פטורים ממס באופן חלקי. רשות המסים קובעת תקרת פטור שנתית: פיצויים עד סכום מסוים עבור כל שנת עבודה — פטורים ממס. החלק שמעבר לתקרה ממוסה כמו שכר רגיל.
פיצויים עד התקרה פטורים ממס, אבל ניצול הפטור עשוי להקטין את הטבת המס על קצבת הפנסיה בעתיד — ולכן אפשר גם לוותר עליו.
למה חישוב עצמאי לא תמיד מספיק
חישוב לפי הנוסחה נותן סכום מוערך בלבד. הסכום המדויק עשוי להיות שונה בגלל:
- הפרשות לרכיב הפיצויים אצל מעסיקים שונים, אם עבדתם בכמה מקומות
- התשואה שנצברה בקופה או בקרן הפנסיה — היא יכלה לגדול לאורך השנים מעבר לסכום ההפרשות
- הטבות מס שייתכן שלא נוצלו
- חוזים מורכבים עם שכר משתנה, תוספות תקופתיות או רכיבי שכר לא שגרתיים
הסכום בקופה יכול לצאת גבוה או נמוך מהחישוב לפי הנוסחה: התשואה מגדילה אותו, אבל כשההפרשות לפיצויים היו נמוכות מ-8.33% מהשכר (שיעור החובה הוא 6%), בקופה נמצא רק חלק מהפיצויים. בהסדר לפי סעיף 14, בפיטורים (או בהתפטרות בדין מפוטר) את החלק החסר — ההפרש בין 8.33% לשיעור שהופרש בפועל, לפי השכר האחרון — משלים המעסיק. הפרשות ממעסיקים קודמים הן סכומים נפרדים שכדאי לבדוק בנפרד. לכן כדאי לבדוק את הזכויות מול הקופות, הקרנות ו״הר הכסף״ לפני שמסכימים על סכום כלשהו.